仔细考虑英国遗产税非常重要，尤其是对于在英国拥有资产的个人而言。
本信息说明探讨了如何通过周密的规划来减轻某些个人的英国遗产税义务。
什么是英国遗产税？
英国遗产税 (IHT) 是对死亡时持有的金钱或资可获得的规划机会产以及一生中赠与的一些物品（最重要的是死亡前 7 年内赠与的物品）征收的税。
不过，一定数额可以免税。这被称为“免税额”和/或“零税率区间”。
每个人可享受 325,000 英镑的免税遗产税免税额。自 2010/11 年以来，该免税额一直保持不变。
英国的遗产税在去世时征收，税率为 40%。
额外零税率津贴
如果个人的遗产价值因其房屋价值而高于 325,000 英镑的免税额，则可能能够享受额外的免税额，即住宅零税率区间 (RNRB)。
该项额外免税额高达 175,000 英镑（2023/24 年度），当个人的主要住所传给其子女或孙子女时，即可获得该项免税额。
英国遗产税适用于非英国税务居民吗？
英国的继承规则因个人住所而异。住所的概念基于一套复杂的法律（超出了本文的范围）。但从广义上讲，个人的住所是其认为的家所在的地方。其他司法管辖区也可能存在遗产或遗产税责任。因此，在任何可能需要征税的司法管辖区，都应听取当地建议。
就英国遗产税而言，住所分为三类：
- 英国住所——个人的全球资产均需缴纳英国遗产税，无论该个人是否为英国居民。
- 非英国定居（“非定居”）——个人位于英国的资产均需缴纳英国遗产税，无论该个人是否为英国居民。
- 视为英国居籍 – 个人不是英国居籍，但在 20 个纳税年度中有 15 个在英国居住。根据英国遗产税规则，他/她被视为英国居籍，因此他/她在全球的资产将在其去世后缴纳遗产税。
当一个人移居英国时，根据移居的所有情况以及在英国开始的新生活，可能会有人认为该人立即成为英国居民。如果情况并非如此，那么一旦一个人在英国居住了 15 年，他/她将被视为英国居民，以缴纳英国遗产税。
通常情况下，最好通过解释性示例来考虑一组复杂的法律。
解释性示例
汤姆是澳大利亚公民，他出生在澳大利亚，可获得的规划机会并一直在那里生活和工作。他是英国的外籍人士，拥有 500 万英镑的净资产。他已离婚，有一个 19 岁的孩子。
汤姆的孩子哈利选择在英国的一所大学学习，汤姆知道英国房地产在过去几年中已经显示出良好的回报。
汤姆以自己的名义在英国儿子的大学附可获得 融合数据库 的规划机会近购买了一处价值 50 万英镑的无抵押贷款房产，供他的孩子在英国学习期间居住。
规划机会 – 1
尽管汤姆不是英国纳税居民，也不是英国居民，但他名下位于英国的任何资产在他去世后都需缴纳英国遗产税。如果汤姆在拥有该房产期间去世，并将全部遗产留给哈里，那么他去世后将需缴纳 70,000 英镑的税款。假设汤姆没有其他英国资产，则该税款为该房产价值超过 325,000 英镑零税率区间的 40%。
- 汤姆本可以考虑以他和儿子的名可获得的规划机会义共同购买这处房产。如果他这样做了，在他去世时，他的英国资产价值将达到 25 万英镑。这低于零税率门槛，因此无需缴纳英国遗产税。
规划机会 – 2
汤姆即将退休，他决定搬到英国和孩子住在一起，孩子大学毕业后定居英国。他卖掉了在澳大利亚的房子，但保留了澳大利亚的银行账户和其他投资，并且仍在考虑将来某个时候可能返回澳大利亚。在搬到英国之前，他将 100 万英镑汇入一个新开设的英国银行账户，以便在英国生活。
- 汤姆最好将这些资金汇至税收中立、英镑管辖区，例如根西岛或马恩岛。如果汤姆在成为英国遗产税居民之前去世，这些资金将不在遗产税范围内。
- 通过正确构建此类账户，汤姆可以将“仅资本”带到英国，从而避免缴纳所得税。在移居英国之前，请联系 Dixcart 就此问题寻求建议。
规划机会 – 3
汤姆退休后在英国生活了 25 年，之后去世。他将全部遗产留给了儿子。由于汤姆去世时被视为定居，因此他整个全球遗产（而不仅仅是位于英国的资产）将按 40% 的税率缴纳英国遗产税，但去世时的零税率除外。如果他的遗产仍然价值 500 万英镑，则按当前税率和零税率缴纳的遗产税将为 187 万英镑。
- 在汤姆被视为定居于英国之前，他可以将他 本简短指南旨在回答那些首次进入在线 仍持有的非英国资产转入非英国居民全权信托（传统上位于税收中立的司法管辖区）。这将使这些资产不属于他的英国遗产，不需缴纳英国遗产税。汤姆去世后，受托人可以将信托资产分配给哈里；实现与遗嘱相同的结果，但资产的转移无需承担遗产税。
规划机会 – 4
汤姆去世后，他的儿子哈里决定离开英国前往新西兰，此前他在英国生活了 30 年。他卖掉了所有房产和其他资产，并将所得款项存入新西兰银行账户。他搬到新西兰后不到一年就去世了。
由于哈里在去世前一年才离开英国，因此在过去的 20 年中，他仍将有超过 15 年的时间居住在英国。因此，他去世时仍将被视为英国居民，他的全部遗产将按 40% 的税率缴纳英国遗产税，尽管他去世时在英国没有任何资产。
- 与其在哈里父亲去世后将资产 新加坡电话号码 分配给他，受托人可能更明智的做法是，只在哈里需要时分配资产。这意味着，哈里去世后，整个遗产不会归他所有，因此无需缴纳英国遗产税。资产将保留在信托中，供家族后代使用。应就信托分配征求意见，以确保这些分配尽可能节税。